Allestire il conto annuale: dal bilancio di verifica alla chiusura secondo il CO
Stato: · fastview ag, Suhr
Responsabilità tecnica: Marco Zanetti e Reto Ackermann, fiduciari e revisori, fastview ag
Un conto annuale secondo il Codice svizzero delle obbligazioni è composto da bilancio, conto economico e allegato e nasce dal bilancio di verifica dopo le scritture di chiusura. Viene allestito entro sei mesi dal giorno di chiusura del bilancio, firmato dall’organo superiore di direzione e dalla persona responsabile della presentazione dei conti e sottoposto all’assemblea generale per l’approvazione. Questa pagina mostra le fasi nell’ordine in cui i fiduciari le svolgono nella chiusura, con un modello della struttura minima.
Cosa richiede il CO
Chi è iscritto nel registro di commercio deve tenere la contabilità e presentare i conti (art. 957 CO). Ditte individuali e società di persone con una cifra d’affari inferiore a CHF 500'000 nell’ultimo esercizio possono limitarsi a una contabilità delle entrate, delle uscite e della situazione patrimoniale. Per tutti gli altri vale: la relazione sulla gestione contiene il conto annuale, e questo è composto da bilancio, conto economico e allegato (art. 958 cpv. 2 CO).
- Termine: la relazione sulla gestione viene allestita e sottoposta all’organo competente per approvazione entro sei mesi dalla fine dell’esercizio (art. 958 cpv. 3 CO).
- Firma: da parte del presidente dell’organo superiore di direzione o di amministrazione e della persona responsabile della presentazione dei conti all’interno dell’impresa (art. 958 cpv. 3 CO).
- Principi: continuazione dell’attività, delimitazione temporale e materiale, chiarezza, essenzialità, prudenza, continuità e divieto di compensazione (art. 958a–958c CO).
- Presentazione: in franchi o nella moneta funzionale, in una lingua nazionale o in inglese, con le cifre dell’anno precedente (art. 958d CO).
- Valutazione: valutazione singola, al massimo al costo di acquisto o di produzione, con gli ammortamenti, le rettifiche di valore e gli accantonamenti necessari (art. 960–960e CO).
Le imprese soggette alla revisione ordinaria allestiscono inoltre un rendiconto finanziario e una relazione annuale (art. 961 CO). Se una revisione è necessaria lo chiarisce la pagina Opting-out e obbligo di revisione.
Le fasi in sintesi
- Riprendere il bilancio di verifica. Il punto di partenza è il bilancio di verifica al giorno di chiusura del bilancio dalla contabilità del cliente, con tutti i conti del bilancio e del conto economico. Deve quadrare: attivi uguali a passivi, utile secondo il bilancio uguale all’utile secondo il conto economico.
- Scritture di chiusura e rettifiche. Delimitazioni, ammortamenti, rettifiche di valore, accantonamenti e imposte vengono registrati prima che le cifre entrino nella struttura. Ciò che si aggiunge dopo l’esportazione lo registra come rettifica.
- Attribuire i conti alle voci. Ogni conto appartiene a una voce della struttura minima. Con il piano contabile PMI ciò risulta dal numero di conto, con un piano dei conti divergente dalla denominazione.
- Confrontare con l’anno precedente. Le cifre dell’anno precedente provengono dal conto annuale approvato dell’anno precedente. Se l’anno precedente è stato riclassificato, la colonna viene adattata e spiegata nell’allegato.
- Comporre l’allegato. Principi, spiegazioni e le indicazioni secondo l’art. 959c CO, nella misura in cui si applicano.
- Verificare e approvare. Seconda persona, riconciliazione con i giustificativi, approvazione nel team.
- Firmare, far verificare, approvare. Firma secondo l’art. 958 cpv. 3 CO, in caso di obbligo di revisione relazione dell’ufficio di revisione, poi approvazione da parte dell’assemblea generale.
Modello: struttura minima secondo gli art. 959a e 959b CO
Le voci seguenti devono figurare, se presenti, singolarmente e in questo ordine. Altre voci sono ammesse se sono essenziali per la valutazione della situazione patrimoniale o reddituale o usuali nel settore.
| Parte | Voci (struttura minima) | Base legale |
|---|---|---|
| Attivo circolante | liquidità e attivi quotati detenuti a breve termine; crediti per forniture e prestazioni; altri crediti a breve termine; scorte e prestazioni di servizi non fatturate; ratei e risconti attivi | Art. 959a cpv. 1 CO |
| Attivo fisso | immobilizzazioni finanziarie; partecipazioni; immobilizzazioni materiali; valori immateriali; capitale non versato | Art. 959a cpv. 1 CO |
| Capitale di terzi a breve termine | debiti per forniture e prestazioni; debiti onerosi a breve termine; altri debiti a breve termine; ratei e risconti passivi | Art. 959a cpv. 2 CO |
| Capitale di terzi a lungo termine | debiti onerosi a lungo termine; altri debiti a lungo termine; accantonamenti | Art. 959a cpv. 2 CO |
| Capitale proprio | capitale sociale, di partecipazione o di fondazione; riserva legale da capitale; riserva legale da utili; riserve facoltative da utili o perdite cumulate; proprie quote di capitale come voce negativa | Art. 959a cpv. 2 CO |
| Conto economico (conto economico della produzione) | ricavi netti da forniture e prestazioni; variazioni delle scorte; costi per materiale; costi del personale; altri costi d’esercizio; ammortamenti e rettifiche di valore sull’attivo fisso; costi e ricavi finanziari; costi e ricavi estranei all’esercizio; costi e ricavi straordinari, unici o di altri periodi; imposte dirette; utile o perdita dell’esercizio | Art. 959b cpv. 2 CO |
Invece che come conto economico della produzione, il conto economico può essere strutturato come conto economico della vendita (art. 959b cpv. 3 CO); in tal caso costi del personale e ammortamenti vanno nell’allegato.
L’allegato secondo l’art. 959c CO
L’allegato completa e spiega bilancio e conto economico. Indica i principi applicati, nella misura in cui non sono prescritti dalla legge, spiega le voci e contiene, se del caso, tra l’altro: ditta, forma giuridica e sede; la fascia dei posti a tempo pieno in media annua (non oltre 10, 50 o 250); partecipazioni; proprie quote; debiti di leasing; debiti verso istituti di previdenza; garanzie a favore di terzi; impegni condizionali; poste straordinarie ed eventi importanti successivi alla data di bilancio. Se a saldo vengono sciolte riserve latenti e il risultato è così presentato in modo sensibilmente più favorevole, l’importo netto va nell’allegato; come determinarlo è mostrato in Riserve latenti.
Rettifiche, principio dei quattro occhi e approvazione
Tra l’esportazione del bilancio di verifica e il conto annuale finito ci sono spesso correzioni: una delimitazione dimenticata, l’accantonamento per imposte, un giroconto dopo un chiarimento con il cliente. Buona prassi è documentare queste rettifiche in modo tracciabile invece di sovrascrivere le cifre nella tabella, e far rivedere il conto annuale da una seconda persona prima della consegna. L’approvazione fissa chi risponde di quale stato e quando.
In nunia registra le rettifiche come registrazione dare ad avere sull’importazione; la vista mostra bilancio e conto economico dopo le scritture di rettifica. Nel processo di chiusura archivia i giustificativi per area di revisione, svolge le liste di controllo e attiva o disattiva il principio dei quattro occhi per mandato. Solo l’approvazione conclude la chiusura. Come si presenta nell’iter è mostrato nel video didattico «Il processo di chiusura»; il recapito del conto annuale a cliente e ufficio di revisione nel video didattico «Scambio di dati con cliente e ufficio di revisione».
Allestire il conto annuale con nunia
Questo lo svolge nunia
- leggere il bilancio di verifica da Excel, CSV o PDF, sottoporre le colonne a conferma
- attribuire i conti alle voci secondo il piano contabile PMI o la denominazione
- bilancio e conto economico secondo gli art. 959a/959b CO con anno precedente dal proprio dossier
- allegato secondo l’art. 959c CO con testi standard, avviso in caso di scioglimento netto di riserve latenti
- rendiconto finanziario, prospetto degli immobilizzi e prospetto delle variazioni del capitale proprio
- PDF in tedesco, francese, italiano, inglese o romancio
Questo lo decide Lei
- valutazione, delimitazioni e scritture di chiusura
- se l’attribuzione dei conti è corretta
- quali indicazioni vanno nell’allegato e come sono formulate
- chi verifica e chi approva
- la proposta sull’impiego dell’utile all’assemblea generale
Le singole schermate dall’importazione al PDF sono descritte in Conto annuale secondo il CO dal bilancio di verifica; nel video le vede in Video didattico «Allestire il conto annuale». Come il conto annuale si inserisce nell’intera chiusura annuale con termini, assemblea generale e dichiarazione fiscale è descritto nella pagina dedicata. La proposta sull’utile di bilancio segue in Impiego dell’utile e dividendo. Chi finora ha allestito la chiusura con Aumico trova il percorso in Passare da Aumico a nunia.
Questa pagina riassume la situazione giuridica in modo semplificato e non sostituisce una consulenza nel singolo caso. Fanno stato la legge, gli statuti e la prassi attuale.
Domande frequenti
Cosa fa parte di un conto annuale secondo il CO?
Bilancio, conto economico e allegato (art. 958 cpv. 2 CO). Le imprese con revisione ordinaria allestiscono inoltre rendiconto finanziario e relazione annuale (art. 961 CO).
Entro quando deve essere allestito il conto annuale?
Entro sei mesi dalla fine dell’esercizio la relazione sulla gestione viene allestita e sottoposta all’organo competente per approvazione (art. 958 cpv. 3 CO). Con l’anno civile è il 30 giugno.
Chi firma il conto annuale?
Il presidente dell’organo superiore di direzione o di amministrazione e la persona responsabile della presentazione dei conti all’interno dell’impresa (art. 958 cpv. 3 CO).
Esiste un modello per la struttura del conto annuale?
La struttura minima è nell’art. 959a CO (bilancio) e nell’art. 959b CO (conto economico). La tabella su questa pagina la riassume. nunia struttura il bilancio di verifica importato di conseguenza.
Provare nunia
La visita del sistema mostra nunia con clienti e cifre di esempio, senza registrazione e senza login. Per domande sulla Sua impresa fissi una demo online.