Chiusura annuale Svizzera: iter, termini e obblighi per fiduciari
Stato: · fastview ag, Suhr
Responsabilità tecnica: Marco Zanetti e Reto Ackermann, fiduciari e revisori, fastview ag
La chiusura annuale di una società svizzera comprende più del conto annuale: ne fanno parte scritture di chiusura, revisione o opting-out, assemblea generale, imposte e conservazione. Il ritmo è fisso: relazione sulla gestione e assemblea generale ordinaria entro sei mesi dal giorno di chiusura del bilancio, conservazione dieci anni. Questa pagina ordina il processo di chiusura per fiduciari e riassume i termini in una tabella.
Il processo di chiusura in sette tappe
- Richiedere i documenti al cliente. Estratti bancari alla data di chiusura, inventario, elenchi debitori e creditori, documenti salariali, contratti e giustificativi di operazioni particolari.
- Chiudere la contabilità. Delimitazioni, ammortamenti, rettifiche di valore, accantonamenti, imposte; riconciliazione dei conti con i giustificativi.
- Riprendere il bilancio di verifica e allestire il conto annuale. Dal bilancio di verifica nascono bilancio, conto economico e allegato; passo dopo passo in Allestire il conto annuale.
- Verificare e approvare. Principio dei quattro occhi nel team, approvazione della chiusura, firma del consiglio d’amministrazione o della direzione e della persona responsabile della presentazione dei conti.
- Revisione o opting-out. Con un ufficio di revisione l’assemblea generale necessita della sua relazione prima di approvare il conto annuale (art. 731 CO). Senza ufficio di revisione la rinuncia va documentata.
- Assemblea generale. Convocazione, approvazione del conto annuale, impiego dell’utile, discarico, elezioni e verbale.
- Lavori successivi. Imposta preventiva sui dividendi, registro di commercio in caso di elezioni, dichiarazione fiscale, archivio.
Lista di controllo: documenti per la chiusura annuale
Ciò che i fiduciari richiedono tipicamente al cliente per una chiusura. L’elenco non è esaustivo e dipende dal settore e dalla forma giuridica.
- estratti dei conti bancari e postali al giorno di chiusura del bilancio, attestazioni degli interessi
- inventario delle scorte e dei lavori in corso con valutazione
- debitori e creditori aperti alla data di chiusura
- giornale dei salari, conteggi AVS e della cassa pensioni
- contratti di prestito, leasing e locazione, nuovi contratti dell’anno
- fatture relative a investimenti e vendite di immobilizzi
- rendiconti IVA dell’anno per la riconciliazione della cifra d’affari
- verbali del consiglio d’amministrazione e dell’assemblea generale
- indicazioni su impegni condizionali, fideiussioni, procedimenti
Termini nella chiusura annuale
La tabella vale per un esercizio che termina il 31 dicembre. Con un esercizio divergente le date si spostano di conseguenza.
| Cosa | Termine | Base legale |
|---|---|---|
| Allestire la relazione sulla gestione e sottoporla all’organo | entro 6 mesi, quindi entro il 30 giugno | Art. 958 cpv. 3 CO |
| Convocazione dell’assemblea generale | almeno 20 giorni prima dell’assemblea | Art. 700 CO |
| Relazione sulla gestione e relazione di revisione accessibili agli azionisti | almeno 20 giorni prima dell’assemblea | Art. 699a CO |
| Assemblea generale ordinaria (SA) | entro 6 mesi, quindi entro il 30 giugno | Art. 699 cpv. 2 CO |
| Assemblea dei soci ordinaria (Sagl) | entro 6 mesi | Art. 805 cpv. 2 CO |
| Conteggiare l’imposta preventiva su un dividendo | entro 30 giorni dalla scadenza | Art. 16 LIP |
| Dichiarazione fiscale persona giuridica | diversa per Cantone, proroga su richiesta | diritto fiscale cantonale |
| Conservare libri di commercio, giustificativi, relazione sulla gestione e relazione di revisione | 10 anni dalla fine dell’esercizio | Art. 958f CO |
Il termine di sei mesi per l’assemblea generale è un termine ordinatorio; un’assemblea successiva non rende invalide le deliberazioni. Rispettarlo è comunque un dovere del consiglio d’amministrazione, e banche, autorità fiscali e uffici di revisione vi fanno affidamento.
Obbligo di revisione e opting-out
Se il conto annuale viene verificato dipende dalle dimensioni e dalla scelta della società. La revisione ordinaria vale a partire da due soglie su tre in due esercizi consecutivi: somma di bilancio CHF 20 mio., cifra d’affari CHF 40 mio., 250 posti a tempo pieno in media annua (art. 727 CO). Al di sotto vale la revisione limitata, alla quale si può rinunciare con il consenso di tutti gli azionisti se la società non ha più di dieci posti a tempo pieno in media annua (art. 727a cpv. 2 CO). I dettagli e la verifica annuale sono in Opting-out e obbligo di revisione.
Assemblea generale e impiego dell’utile
L’assemblea generale approva il conto annuale, delibera sull’utile di bilancio, dà discarico al consiglio d’amministrazione ed elegge consiglio d’amministrazione e ufficio di revisione (art. 698 CO). Prima della distribuzione di un dividendo va osservata l’attribuzione alla riserva legale da utili (art. 672 CO). Come sono strutturati ordine del giorno e verbale è mostrato in Redigere il verbale dell’AG, con un modello da scaricare. Se il conto annuale mostra che la metà del capitale azionario e delle riserve legali non è più coperta, vanno esaminate le misure secondo gli art. 725 segg. CO.
Imposte e registro di commercio
Il conto annuale approvato è la base della dichiarazione fiscale della società. Termini di inoltro, moduli e proroghe sono disciplinati da ogni Cantone; la maggior parte offre l’inoltro elettronico. Se viene deliberato un dividendo, l’imposta preventiva del 35 % va conteggiata con il modulo 103 (SA) o 110 (Sagl) dell’Amministrazione federale delle contribuzioni. Se l’assemblea generale elegge nuovi organi o un nuovo ufficio di revisione, la modifica va notificata al registro di commercio; dal 1° ottobre 2026 ciò può far scattare anche una notifica al registro di trasparenza.
Conservazione secondo l’art. 958f CO
Libri di commercio, documenti contabili, relazione sulla gestione e relazione di revisione vengono conservati per dieci anni. Il termine decorre dalla fine dell’esercizio. Relazione sulla gestione e relazione di revisione vanno conservate per scritto e firmate; libri di commercio e giustificativi possono essere conservati elettronicamente se possono essere resi leggibili in ogni momento. I dettagli sono disciplinati dall’ordinanza sui libri di commercio (Olc, RS 221.431).
Chiusura annuale con nunia
nunia è il software fiduciario per questo iter, non per la contabilità corrente. La contabilità del cliente resta nel programma attuale; nunia riprende la chiusura a partire dal bilancio di verifica.
Questo lo svolge nunia
- scadenze per mandato, per esempio dichiarazione fiscale e assemblea generale, nel calendario delle scadenze e come abbonamento calendario
- richieste di documenti al cliente con link di caricamento e promemoria
- dossier di chiusura con aree di revisione, giustificativi, liste di controllo, principio dei quattro occhi facoltativo e approvazione
- conto annuale secondo il CO, verbale dell’AG con avviso di termine, dividendo con imposta preventiva
- accesso in sola lettura dell’ufficio di revisione alla chiusura
Questo lo decide Lei
- scritture di chiusura e valutazione
- revisione o opting-out
- proposte all’assemblea generale
- inoltro della dichiarazione fiscale e notifiche al registro di commercio
L’iter è mostrato nei video didattici «Benvenuti in nunia – la Sua postazione di lavoro» (mandati, compiti, calendario delle scadenze), «Il processo di chiusura» e «Scambio di dati con cliente e ufficio di revisione». Ciò che conta nella scelta di un software per la chiusura è riassunto in Software fiduciario Svizzera.
Questa pagina riassume la situazione giuridica in modo semplificato e non sostituisce una consulenza nel singolo caso. Fanno stato la legge, gli statuti e la prassi attuale.
Domande frequenti
Entro quando deve essere pronta la chiusura annuale in Svizzera?
La relazione sulla gestione viene allestita e sottoposta entro sei mesi dalla fine dell’esercizio (art. 958 cpv. 3 CO), e l’assemblea generale ordinaria ha luogo entro lo stesso termine (art. 699 cpv. 2 CO). Con l’anno civile è il 30 giugno.
Cosa fa parte della chiusura annuale di una SA?
Scritture di chiusura, conto annuale con bilancio, conto economico e allegato, la revisione o un opting-out documentato, l’assemblea generale ordinaria con verbale, eventualmente l’imposta preventiva sul dividendo, la dichiarazione fiscale e la conservazione.
Per quanto tempo vanno conservati i documenti di chiusura?
Dieci anni dalla fine dell’esercizio (art. 958f CO). Relazione sulla gestione e relazione di revisione per scritto e firmate, libri e giustificativi anche elettronicamente.
nunia è un software di contabilità?
No. nunia riprende la chiusura a partire dal bilancio di verifica dalla contabilità esistente e gestisce scadenze, dossier di chiusura, conto annuale, verbale dell’AG e libro delle azioni.
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